Bonus Transizione 5.0: una guida per i dentisti

Il Bonus Transizione 5.0 rappresenta un’importante agevolazione fiscale introdotta per supportare le imprese italiane, anche le imprese odontoiatriche, nell’adozione di tecnologie innovative e sostenibili.

Questo articolo fornisce una guida completa sulla fruizione del credito d’imposta, sulle modalità di utilizzo e sulle condizioni per la cumulabilità con altre agevolazioni.

Le informazioni qui riportate si basano sui contenuti dei decreti attuativi pubblicati dal Ministero delle Imprese e del Made in Italy e dal Ministero dell’Economia e delle Finanze, nonché su indicazioni fornite dal Gestore dei Servizi Energetici (GSE).

Cos’è il credito d’imposta e come funziona

Prima di entrare nel dettaglio del Bonus Transizione 5.0, per chi non ha dimestichezza con il concetto di Credito d’Imposta, sarà meglio spiegare di cosa si tratta.

Il credito d’imposta è un tipo di agevolazione fiscale che permette alle persone o alle imprese di ridurre l’importo delle tasse che devono pagare allo Stato. In altre parole, è una “riduzione” sulle tasse dovute, concessa dallo Stato per incentivare determinate spese o investimenti.

Immaginiamo che tu debba pagare 1.000 euro di tasse. Se hai diritto a un credito d’imposta di 200 euro, significa che potrai sottrarre questi 200 euro dall’importo delle tasse da pagare. Quindi, invece di pagare 1.000 euro, pagherai solo 800 euro.

Lo Stato usa il credito d’imposta come strumento per incoraggiare certi comportamenti o investimenti che ritiene utili per il bene comune. Ad esempio, per promuovere l’uso di energie rinnovabili, l’innovazione tecnologica, la formazione del personale, o per sostenere le famiglie e le piccole imprese.

Un esempio pratico. Supponiamo che una piccola impresa voglia investire in nuovi macchinari più efficienti dal punto di vista energetico. Per sostenere questo tipo di investimento, lo Stato potrebbe offrire un credito d’imposta del 30% sul costo dei macchinari. Se l’impresa spende 10.000 euro per questi macchinari, riceverà un credito d’imposta di 3.000 euro. Questo significa che l’impresa potrà ridurre le sue tasse di 3.000 euro, rendendo l’investimento meno costoso.

Per ottenere il credito d’imposta, l’impresa o la persona deve generalmente:

• Effettuare una spesa o un investimento specifico che è coperto dal credito d’imposta.
• Presentare una dichiarazione o una domanda alle autorità fiscali competenti, come l’Agenzia delle Entrate.
• Fornire la documentazione necessaria che dimostri l’avvenuta spesa o investimento.

In sostanza il credito d’imposta riduce direttamente le tasse da pagare, senza passare per complicate detrazioni.
Sostiene chi investe o spende in aree specifiche, come l’innovazione o l’energia sostenibile.
È accessibile a molti, dalle grandi imprese alle piccole attività e ai privati, a seconda del tipo di credito d’imposta.

In linea generale, dalla prospettiva del contribuente, il credito d’imposta è un modo per pagare meno tasse grazie a spese o investimenti che lo Stato vuole promuovere. È uno strumento utile sia per le persone che per le imprese, perché rende più conveniente fare cose che sono considerate importanti per la società o l’economia.

Poichè anche i dentisti esercitano una attività produttiva anche gli studi dentistici posso godere di questa agevolazione. Purtroppo molto spesso il beneficio è riservato solo ai dentisti che operano in forma di impresa odontoiatrica (Es: Srl Odontoiatrica, Stp Odontoiatrica, Impresa individuale odontoiatrica). Questo è il caso del Bonus Transizione 5.0, quindi se sei un professionista che opera con una partita iva individuale e/o come studio associato, purtroppo questo articolo non fa per te.

Introduzione al bonus transizione 5.0

Il Credito d’Imposta Transizione 5.0 è stato istituito per favorire gli investimenti delle imprese in:

1. innovazione tecnologica ed
2. efficientamento energetico.

Il Decreto attuativo del 24 luglio 2024, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il 6 agosto 2024, stabilisce le modalità di accesso e utilizzo del credito.

A partire dal 7 agosto 2024, la piattaforma informatica del GSE è attiva per la presentazione delle comunicazioni relative alla prenotazione del credito d’imposta e alla conferma degli investimenti effettuati.

A chi spetta il credito d’imposta

Possono beneficiare del credito d’imposta tutte le imprese residenti in Italia, comprese le stabili organizzazioni di soggetti non residenti. Non vi sono limitazioni legate alla forma giuridica, al settore economico, alla dimensione aziendale o al regime di determinazione del reddito.

Sono invece escluse dal beneficio:

• imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento o altre procedure concorsuali.
• imprese destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi del D.Lgs. n. 231/2001 e del codice antimafia (D.Lgs. n. 159/2011).
• imprese che non rispettano le normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro o che sono inadempienti rispetto agli obblighi contributivi.

Investimenti ammissibili e attività escluse

Gli investimenti ammissibili per il Credito d’Imposta Transizione 5.0 si suddividono in “trainanti” e “trainati”:

• investimenti trainanti: investimenti in beni materiali e immateriali 4.0 che garantiscono una riduzione dei consumi energetici della struttura produttiva non inferiore al 3%, o dei processi produttivi non inferiore al 5%. Sono inclusi anche gli investimenti per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili e per la formazione del personale nelle tecnologie per la transizione digitale ed energetica.
• investimenti trainati: investimenti aggiuntivi rispetto ai “trainanti”, come l’installazione di impianti per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili (esclusi quelli da biomassa) e spese per la formazione del personale.

Attività escluse: non sono ammissibili investimenti direttamente connessi ai combustibili fossili, impianti di incenerimento, discariche o impianti di trattamento di rifiuti che generano alti livelli di sostanze inquinanti.

Alcuni esempi di investimenti per lo studio dentistico

Uno studio dentistico potrebbe beneficiare del Bonus Transizione 5.0 investendo in diverse aree che promuovono l’innovazione tecnologica e l’efficienza energetica. Ecco alcune idee di investimenti specifici che potrebbero rientrare nelle categorie agevolate:

Macchinari e attrezzature digitali per diagnosi e cura

• Scanner intraorali 3D: Utilizzati per creare modelli digitali dei denti, migliorano la precisione delle diagnosi e la pianificazione dei trattamenti.
• Macchine per imaging digitale: Come radiografie digitali, TAC o CBCT, che offrono immagini più dettagliate rispetto ai tradizionali sistemi.
• Stampanti 3D: Utilizzate per la creazione di protesi dentarie, modelli ortodontici, o altri dispositivi su misura, rendendo il processo più rapido ed efficiente.

Software avanzati per la gestione e la pianificazione del lavoro

• Software di gestione dello studio dentistico: Sistemi avanzati per la gestione di appuntamenti, cartelle cliniche elettroniche, e gestione delle fatture. Questi software migliorano l’efficienza operativa e la sicurezza dei dati.
• Software per la progettazione assistita dal computer (CAD): Utilizzati per la pianificazione di trattamenti ortodontici o la progettazione di protesi.

Sistemi di automazione e intelligenza artificiale

• Sistemi di intelligenza artificiale (IA) per la diagnosi assistita: Utilizzo di IA per identificare carie, malattie gengivali, o anomalie nelle immagini diagnostiche, migliorando l’accuratezza delle diagnosi e dei piani di trattamento.

Formazione del personale nelle nuove tecnologie

• Corsi di formazione certificati: Investire nella formazione del personale su nuove tecnologie digitali, come l’uso di scanner intraorali, stampanti 3D, e software di progettazione dentale, è essenziale per massimizzare i benefici di queste tecnologie.
• Workshop su tecnologie di realtà aumentata e virtuale: Utilizzo di VR/AR per simulare trattamenti complessi o formare il personale su nuove procedure in un ambiente virtuale.

Sistemi di autoproduzione di energia e risparmio energetico

• Installazione di pannelli solari fotovoltaici: Per la produzione di energia rinnovabile, riducendo i costi energetici e migliorando l’efficienza dello studio.
• Aggiornamenti dell’illuminazione con LED ad alta efficienza: Per ridurre i consumi energetici e i costi operativi.
• Sistemi di climatizzazione ad alta efficienza: Investimenti in pompe di calore o sistemi di riscaldamento/raffreddamento efficienti.

Dispositivi IoT per il monitoraggio e l’ottimizzazione dei consumi energetici

• Sensoristica avanzata per il monitoraggio dei consumi energetici: Sistemi che rilevano l’uso di energia nelle diverse aree dello studio e suggeriscono interventi di efficienza energetica, come spegnere attrezzature o luci inutilizzate.

Aggiornamenti di sistemi informatici e di sicurezza dei dati

• Sistemi di archiviazione su cloud: Per migliorare la sicurezza e l’accessibilità dei dati dei pazienti, garantendo conformità con le normative sulla privacy.
• Strumenti di sicurezza informatica avanzati: Come firewall di nuova generazione, software antivirus e sistemi di crittografia per proteggere i dati sensibili.

In tutti questi casi l’impresa odontoiatrica dovrebbe:

1. Identificare le aree di investimento che rientrano nelle categorie sopra elencate.
2. Verificare la compatibilità degli investimenti con i requisiti del credito d’imposta Transizione 5.0.
3. Presentare la documentazione necessaria al Gestore dei Servizi Energetici (GSE) tramite la piattaforma online per ottenere l’approvazione preventiva e successiva del credito.

Investire in queste aree non solo migliorerebbe la qualità dei servizi offerti dallo studio dentistico, ma permetterebbe anche di beneficiare di un’importante agevolazione fiscale, riducendo il costo netto degli investimenti.

Modalità di fruizione del Bonus Transizione 5.0

Il credito d’imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione (art. 17, D.Lgs. n. 241/1997) e deve essere fruito entro il 31 dicembre 2025. Eventuali importi non utilizzati entro tale data possono essere riportati in avanti ed utilizzati in cinque quote annuali di pari importo. Le imprese devono seguire una procedura specifica per accedere al credito:

1. Comunicazione preventiva tramite la piattaforma del GSE per prenotare il credito d’imposta.
2. Certificazione ex ante rilasciata da un valutatore indipendente per attestare la riduzione dei consumi energetici.
3. Comunicazione finale a seguito del completamento del progetto di innovazione (entro il 28 febbraio 2026), corredata dalla certificazione ex post che verifica la realizzazione degli investimenti.

Cumulabilità con altre agevolazioni

Il Bonus Transizione 5.0 è cumulabile con altre agevolazioni finanziate con risorse nazionali, purché il cumulo non porti al superamento del costo sostenuto e non concorre alla formazione del reddito o della base imponibile IRAP.

In particolare, è cumulabile con:

• Nuova Sabatini: poiché il credito d’imposta Transizione 5.0 non è considerato un aiuto di Stato, non è soggetto ai limiti di cumulo previsti per altre agevolazioni.

Non è cumulabile con:

• credito d’imposta per investimenti in beni strumentali 4.0 (art. 1, commi 1051-1063, legge n. 178/2020).
• credito d’imposta per investimenti nella ZES unica Mezzogiorno (articoli 16 e 16-bis, D.L. n. 124/2023).
• credito d’imposta per investimenti nella zona logistica semplificata (ZLS) (art. 13, D.L. n. 60/2024).

Calcolo e utilizzo del Bonus Transizione 5.0

Il credito d’imposta è calcolato sulla base della riduzione dei consumi energetici conseguibili tramite gli investimenti. Le percentuali variano in funzione del livello di riduzione dei consumi energetici raggiunto:

• 35% del costo per investimenti fino a 2,5 milioni di euro.
• 15% del costo per investimenti tra 2,5 e 10 milioni di euro.
• 5% del costo per investimenti oltre 10 milioni di euro, fino a un massimo di 50 milioni di euro.

Se la riduzione dei consumi energetici supera determinate soglie (6% o 10% a seconda del tipo di investimento), le percentuali di credito aumentano rispettivamente al 40%, 20%, e 10%, oppure al 45%, 25%, e 15%.

Le imprese beneficiarie sono tenute a rispettare i pertinenti obblighi europei e nazionali per evitare il doppio finanziamento, in conformità con l’articolo 9 del Regolamento (UE) 2021/241.

Inoltre, il credito d’imposta non può essere ceduto o trasferito, neanche all’interno del consolidato fiscale.

Conclusione e riferimenti normativi

Il Bonus Transizione 5.0 rappresenta un’importante opportunità per le imprese italiane di investire in innovazione tecnologica ed efficientamento energetico, contribuendo alla transizione verso un’economia più sostenibile. Tuttavia, è fondamentale che le imprese seguano attentamente le indicazioni normative e le procedure per la fruizione del credito d’imposta, garantendo la corretta gestione degli investimenti e delle comunicazioni con il GSE.

Le informazioni riportate in questo articolo sono basate sui decreti attuativi pubblicati dal Ministero delle Imprese e del Made in Italy e dal Ministero dell’Economia e delle Finanze, nonché sulle circolari esplicative del GSE.

Altre fonti sono: Ipsoa 1 e Ipsoa 2