Superdeduzione neoassunti: opportunità fino al 2027

La legge di Bilancio 2025 ha introdotto una proroga significativa della superdeduzione neoassunti del 20-30% per le assunzioni di nuovi lavoratori a tempo indeterminato, estendendo la misura fino al 2027.

Questa disposizione rappresenta una continuità rispetto alla normativa già prevista per il 2024 e mira a incentivare le imprese, inclusi gli studi odontoiatrici, a rafforzare la propria forza lavoro.

L’estensione temporale permette una maggiore pianificazione per le aziende e i professionisti, offrendo loro stabilità normativa e vantaggi fiscali prolungati.

In cosa consiste la superdeduzione neoassunti

La superdeduzione neoassunti consente di aumentare del 20% il costo del lavoro deducibile relativo alle nuove assunzioni di dipendenti a tempo indeterminato. Questa percentuale può salire al 30% in presenza di specifiche categorie di lavoratori svantaggiati, come:

• persone con disabilità;
• giovani under 30 ammessi agli incentivi occupazionali;
• donne con almeno due figli minori;
• ex percettori del reddito di cittadinanza non aventi i requisiti per l’assegno di inclusione.

La misura si applica esclusivamente alle assunzioni che comportano un incremento occupazionale rispetto al periodo precedente, calcolato su base “mobile”. Questo significa che l’incremento occupazionale deve essere verificato per ciascun periodo d’imposta, confrontandolo con quello precedente.

Un elemento chiave è l’obbligo di mantenere l’incremento occupazionale per tutta la durata del beneficio. Inoltre, i lavoratori assunti devono essere impiegati con contratti a tempo indeterminato, inclusi i contratti di apprendistato.

A chi si rivolge la superdeduzione neoassunti

Il beneficio è destinato a:

• imprese, incluse le SRL odontoiatriche;
• professionisti che determinano il reddito secondo le regole ordinarie.

Sono esclusi i soggetti in regime forfettario e le società in liquidazione.

Gli imprenditori individuali, comprese le imprese familiari e coniugali, possono accedere al beneficio se il reddito è determinato con il regime ordinario.

Un aspetto rilevante è che l’agevolazione si applica anche a quei datori di lavoro che cumulano il beneficio con altri incentivi economici, purché questi siano compatibili.

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Come può essere utilizzata la superdeduzione neoassunti dagli studi dentistici

Gli studi dentistici possono beneficiare della superdeduzione neoassunti assumendo personale a tempo indeterminato e dimostrando un incremento occupazionale netto. Le figure più comuni includono assistenti odontoiatrici, igienisti dentali, personale amministrativo e tecnici specializzati.

La deduzione si traduce in una variazione in diminuzione del reddito imponibile, con un conseguente risparmio fiscale. Per ottenere il massimo beneficio, gli studi devono garantire la corretta documentazione del rapporto di lavoro e mantenere una chiara separazione contabile tra le attività commerciali e non.

Ad esempio, uno studio dentistico che assume un assistente odontoiatrico a tempo indeterminato può calcolare il beneficio sul costo effettivo dell’assunzione, considerando sia il salario che gli oneri correlati. La cumulabilità con altri incentivi, come gli sgravi contributivi, può amplificare i vantaggi fiscali complessivi.

Limiti e rischi della superdeduzione neoassunti

Per accedere alla superdeduzione per gli assunti, è essenziale rispettare alcune condizioni:

1. Incremento occupazionale netto: il numero di dipendenti a tempo indeterminato deve essere superiore rispetto al periodo precedente.
2. Modalità di calcolo: il costo deducibile è il minore tra il costo sostenuto per i nuovi assunti e l’incremento complessivo del costo del personale rispetto all’anno precedente.
3. Corretta documentazione: è necessaria una separata evidenza contabile per le attività commerciali.
4. Monitoraggio degli acconti fiscali: le imprese devono prestare attenzione al calcolo degli acconti per gli anni successivi, tenendo conto della variazione del reddito imponibile dovuta alla deduzione.

I rischi includono errori nella determinazione del costo deducibile, che potrebbero portare alla revoca del beneficio, e la mancata verifica dell’incremento occupazionale, elemento cruciale per l’ammissibilità.

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Esempi pratici di superdeduzione neoassunti

Esempio 1

Supponiamo che uno studio dentistico assuma un nuovo igienista dentale a tempo indeterminato nel 2025 con un costo annuo di 35.000 euro. Se l’incremento complessivo del costo del personale è pari a 30.000 euro, la superdeduzione per gli assunti applicabile sarà calcolata sul valore inferiore, ossia 30.000 euro.

Con una maggiorazione del 20%, l’importo deducibile sarà di 36.000 euro, comportando un risparmio fiscale significativo. Se l’assunto rientra nelle categorie svantaggiate, la deduzione aumenterà al 30%, portando l’importo deducibile a 39.000 euro.

Esempio 2

Uno studio odontoiatrico assume due ASO con contratti a tempo indeterminato per un costo complessivo di 50.000 euro nel 2026. L’incremento del costo del personale rispetto all’anno precedente è di 45.000 euro. In questo caso, il beneficio si applica su 45.000 euro, con una deduzione del 20%, pari a 54.000 euro.

Se un ASO appartiene a una categoria svantaggiata, il beneficio su quella parte del costo può arrivare al 30%, aumentando ulteriormente il risparmio.

Riferimenti normativi

La superdeduzione neoassunti è regolata dal Decreto Legislativo n. 216/2023, che stabilisce le condizioni generali per l’applicazione del beneficio. Successivamente, il DM 25 giugno 2024 ha fornito chiarimenti operativi, specificando le modalità di calcolo e i requisiti documentali, come la separata evidenza contabile per le attività commerciali.

Inoltre, la Legge di Bilancio 2025, nei commi 399-400 dell’articolo 1, ha prorogato la misura fino al 2027. Questi riferimenti normativi definiscono il quadro giuridico entro cui le SRL odontoiatriche possono accedere al beneficio fiscale, mentre le STP rimangono escluse.

Circolare dell’AdE del 20 gennaio 2025

In data 20 gennaio 2025, quindi dopo la pubblicazione del nostro articolo, l’Agenzia delle Entrate pubblica la Circolare AdE 1/E 2025 con la quale si disciplina meglio la questione.

In sintesi, queste sono le integrazioni:

Ambito soggettivo:

• La circolare ribadisce che il beneficio si applica solo a soggetti che producono reddito d’impresa o reddito di lavoro autonomo determinato analiticamente. Conferma inoltre l’esclusione dei soggetti in regime forfettario o in situazioni di crisi (es. liquidazione).
• Introduce un chiarimento sulla necessità che l’attività sia operativa da almeno 365 giorni prima del periodo agevolato.

Incremento occupazionale:Dettaglia meglio i requisiti per l’incremento occupazionale e introduce il concetto di incremento occupazionale complessivo (includendo sia contratti a tempo indeterminato che determinato). Questo potrebbe rappresentare un approfondimento rilevante per il tuo testo, che finora non specifica questa distinzione.
Evidenza contabile:Rafforza l’obbligo di una separata evidenza contabile per gli enti non commerciali, sottolineando che il beneficio si applica solo ai costi riferibili alle attività commerciali, proporzionalmente al rapporto tra ricavi commerciali e ricavi totali.
Maggiorazione per categorie svantaggiate:Conferma la possibilità di una maggiorazione del 30% per specifiche categorie di lavoratori (es. persone con disabilità, giovani, donne in particolari condizioni), aggiungendo una lista dettagliata delle categorie protette.
Adempimenti e controlli:Sottolinea l’importanza del monitoraggio nella determinazione degli acconti fiscali per gli anni successivi, che devono essere calcolati senza considerare il beneficio fiscale per evitare incongruenze.

Conclusioni

La superdeduzione neoassunti rappresenta una misura vantaggiosa per gli studi odontoiatrici che desiderano investire nel proprio personale. Contribuisce a ridurre il costo del lavoro e offre una pianificazione fiscale più favorevole. Tuttavia, è fondamentale seguire attentamente le disposizioni normative per evitare sanzioni o la perdita del beneficio.

Gli studi odontoiatrici interessati dovrebbero valutare questa opportunità con il supporto del proprio consulente fiscale, assicurandosi di rispettare tutti i requisiti previsti e monitorando costantemente le condizioni necessarie per mantenere l’agevolazione per il tempo richiesto.

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