ZES o Bonus Sud: opportunità in scadenza per i dentisti del Mezzogiorno

La recente introduzione del Bonus ZES Unica Mezzogiorno rappresenta un’importante opportunità per i professionisti del settore odontoiatrico interessati ad espandere o modernizzare le proprie strutture nel Sud Italia. Questo incentivo, sotto forma di credito d’imposta, è destinato a promuovere gli investimenti in beni strumentali nuovi nelle zone economiche speciali (ZES) delle regioni Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna, Sicilia e nelle zone assistite dell’Abruzzo.

Per i dentisti organizzati in forma di impresa (Srl odontoiatrica, Stp Odontoiatrica, Holding odontoiatrica e Impresa individuale), questo bonus può tradursi in un significativo risparmio fiscale, permettendo di aggiornare attrezzature, ampliare gli studi o addirittura aprire nuove sedi. Tuttavia, è fondamentale agire rapidamente: la scadenza per presentare la comunicazione all’Agenzia delle Entrate è fissata al 12 luglio 2024. Questo termine imminente richiede una pronta valutazione delle esigenze e la pianificazione degli investimenti per sfruttare al meglio il credito d’imposta offerto.

Chi può beneficiare del Bonus ZES?

Il credito d’imposta ZES Unica Mezzogiorno è stato istituito per tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica e dal regime contabile adottato. Le imprese devono operare o insediarsi nella ZES unica, che include le regioni Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna, Sicilia e Abruzzo.

Esclusioni: Sono esclusi dal beneficio i soggetti che operano nei settori dell’industria siderurgica, carbonifera, dei trasporti (esclusi magazzinaggio e supporto ai trasporti), della produzione e distribuzione di energia, della banda larga, nonché nei settori creditizio, finanziario e assicurativo. Anche le imprese in stato di liquidazione, scioglimento o in difficoltà non possono accedere al credito.

Cosa è agevolabile

Il credito d’imposta ZES Unica Mezzogiorno può essere richiesto per una serie di investimenti specifici, parte di un progetto di investimento iniziale realizzato tra il 1° gennaio 2024 e il 15 novembre 2024. Ecco una descrizione dettagliata delle tipologie di investimenti agevolabili:

1. Beni strumentali nuovi: Gli investimenti devono riguardare l’acquisto, anche tramite contratti di locazione finanziaria, di nuovi macchinari, impianti e attrezzature varie. Questi beni strumentali devono essere destinati a strutture produttive già esistenti o a nuove strutture impiantate nelle zone economiche speciali. Gli investimenti devono rappresentare un aumento tangibile e duraturo della capacità produttiva.

2. Immobili strumentali: Rientrano nel beneficio anche l’acquisto di terreni e l’acquisizione, realizzazione o ampliamento di immobili strumentali agli investimenti. Tuttavia, è importante notare che il valore dei terreni e dei fabbricati non può superare il 50% del valore complessivo dell’investimento agevolato. Per i beni immobili strumentali, il credito di imposta è riconosciuto anche nel caso in cui tali beni siano stati precedentemente utilizzati per attività economiche dal cedente o da altri soggetti.

3. Investimenti iniziali: Gli investimenti devono costituire un “investimento iniziale”, che include:

• La creazione di un nuovo stabilimento.
• L’ampliamento della capacità produttiva di uno stabilimento esistente.
• La diversificazione della produzione di uno stabilimento esistente per ottenere prodotti o servizi non fabbricati o forniti precedentemente.
• Il cambiamento fondamentale del processo di produzione complessivo del prodotto o dei prodotti interessati dall’investimento nello stabilimento esistente.

4. Momento di rilevanza degli investimenti: Ai fini della determinazione del momento in cui gli investimenti si considerano effettuati, le spese di acquisizione si considerano sostenute:

• Per i beni mobili, alla data di consegna o di spedizione.
• Per i beni immobili, alla data di stipula dell’atto oppure, se successiva, alla data in cui si verifica l’effetto traslativo o costitutivo della proprietà.
• Per le prestazioni di servizi, alla data di ultimazione delle stesse.

5. Limiti e condizioni: Il credito d’imposta è commisurato alla quota del costo complessivo dei beni agevolati, con un limite massimo di 100 milioni di euro per ciascun progetto di investimento. Non sono agevolati i progetti di investimento con un costo complessivo inferiore a 200.000 euro. Il valore dei beni agevolati è determinato considerando il costo d’acquisto, aumentato degli oneri accessori di diretta imputazione, compresi gli interessi passivi relativi ai prestiti contratti per la loro acquisizione, a condizione che siano imputati nel bilancio a incremento del costo del bene strumentale stesso, secondo i principi contabili.

6. Certificazione delle spese: L’effettivo sostenimento delle spese e la corrispondenza delle stesse alla documentazione contabile predisposta dall’impresa devono risultare da una certificazione rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale dei conti. Per le imprese non obbligate per legge alla revisione legale, la certificazione deve essere rilasciata da un revisore legale dei conti o da una società di revisione legale dei conti iscritti nella sezione A del registro di cui all’art. 8 del D.Lgs. n. 39/2010.

7. Esclusioni: Il credito d’imposta non spetta per:

• I beni autonomamente destinati alla vendita.
• I beni trasformati o assemblati per l’ottenimento di prodotti destinati alla vendita.
• I materiali di consumo.
• Le acquisizioni effettuate tra soggetti tra i quali sussistano rapporti di controllo o di collegamento ai sensi dell’art. 2359 del codice civile.

Come funziona il credito d’imposta

Il credito d’imposta varia in base alla regione, alla dimensione dell’impresa e all’ammontare degli investimenti. Ecco alcuni dettagli:

• Calabria, Campania, Puglia (esclusa Taranto) e Sicilia:
  • 60% dei costi per piccole imprese
  • 50% per medie imprese
  • 40% per grandi imprese
• Puglia (solo Taranto):
  • 70% per piccole imprese
  • 60% per medie imprese
  • 50% per grandi imprese
• Basilicata, Molise e Sardegna (esclusi i comuni del Sulcis):
  • 50% per piccole imprese
  • 40% per medie imprese
  • 30% per grandi imprese
• Sardegna (solo i comuni del Sulcis):
  • 60% per piccole imprese
  • 50% per medie imprese
  • 40% per grandi imprese
• Abruzzo (zone assistite):
  • 35% per piccole imprese
  • 25% per medie imprese
  • 15% per grandi imprese

Il credito d’imposta è commisurato alla quota del costo complessivo dei beni agevolati, con un limite massimo di 100 milioni di euro per progetto. I progetti con un costo complessivo inferiore a 200.000 euro non sono agevolabili.

Quando e come presentare la domanda

Le imprese interessate devono presentare la comunicazione all’Agenzia delle Entrate tra il 12 giugno e il 12 luglio 2024, utilizzando il modello di comunicazione approvato l’11 giugno 2024.

La comunicazione può essere inviata telematicamente tramite il software dedicato “Zes Unica”, disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate.

Entro cinque giorni dalla trasmissione, l’Amministrazione rilascerà una ricevuta attestante la presa in carico o lo scarto della comunicazione. È possibile inviare comunicazioni integrative per gli investimenti non realizzati al momento della prima comunicazione entro il 17 gennaio 2025.

Calcolo del risparmio

Il documento fornisce esempi pratici di calcolo del credito d’imposta:

Esempio 1:

• Investimento di 650.000 euro in Campania.
• Credito d’imposta del 60% per una piccola impresa: 390.000 euro.

Esempio 2:

• Investimento di 800.000 euro in Calabria con caratteristiche 4.0.
• Credito d’imposta ZES Unica del 60%: 480.000 euro.
• Credito d’imposta beni strumentali materiali 4.0 del 20%: 160.000 euro.

Conclusione

Il Bonus ZES Unica Mezzogiorno rappresenta un’opportunità significativa per le imprese che desiderano investire nel Sud Italia. Tuttavia, è cruciale che le imprese valutino attentamente i requisiti e le condizioni per massimizzare i benefici fiscali offerti da questo incentivo.

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