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Oggetto sociale: la Srl può effettuare prestazioni sanitarie odontoiatriche?
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15 Ottobre 2016
Qualche giorno fa un caro amico collega, particolarmente attento alle questioni economiche e contabili dello studio, mi ha chiesto di quantificare in termini numerici un dato sul risparmio fiscale, che avevo solo ipotizzato in un commento.
Ebbene, mi sono reso conto, rispondendo, che il dato sul risparmio fiscale di una srl odontoiatrica, confrontato a quello di uno studio tradizionale, è eclatante e dunque merita uno spazio appropriato.
Risparmio fiscale ed evasione fiscale
Parlando di SRL e dei vantaggi che comporta per un dentista non si può fare a meno di trattare anche la materia fiscale. Premetto che sono uno strenuo (e ahimè, alquanto isolato) sostenitore della trasparenza fiscale e, ribadisco ancora una volta che l’evasione fiscale non è una strategia economicamente premiante per il dentista nel medio-lungo periodo (vd articoli sul tema in questo blog). Tuttavia non sono così masochista da non saper individuare opportunità lecite di risparmio fiscale, laddove esistono.
Ci sono situazioni, lecite e legittime, nelle quali, a parità di altri fattori, due dentisti che svolgono la stessa attività sono sottoposti ad imposte sul reddito differenti. Uno è il caso del regime dei minimi, prima abolito e poi rispolverato dalla recente legge di stabilità. Un altro è rappresentato dalle cooperative. Un altro, appunto, dalle srl.
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Alcuni esempi di risparmio fiscale
Rispondendo al mio amico, senza voler estrapolare leggi universali da casi particolari, ho riportato i seguenti esempi, in grado di esprimere in modo semplice e comprensibile l’entità del vantaggio fiscale che una SRL odontoiatrica offre rispetto ad uno studio tradizionale:
- con reddito imponibile di 100 mila € ed un compenso personale di 50 mila € il passaggio da studio a srl (a parità di altri costi ed altre tasse) consente un risparmio fiscale del 18% circa ed un corrispondente aumento dell’utile dopo le tasse del 173% circa
- con reddito imponibile di 200 mila € ed un compenso personale di 50 mila € il passaggio da studio a srl (a parità di altri costi ed altre tasse) consente un risparmio fiscale del 29% circa ed un corrispondente aumento dell’utile dopo le tasse del 60% circa
- con reddito imponibile di 300 mila € ed un compenso personale di 50 mila € il passaggio da studio a srl (a parità di altri costi ed altre tasse) consente un risparmio fiscale del 31% circa ed un corrispondente aumento dell’utile dopo le tasse del 50% circa
L’importanza del compenso personale nella determinazione del risparmio fiscale
Tutto ciò si verifica in piena trasparenza fiscale e contabile, senza artifici tattici configurabili come elusione o abuso del diritto, e nel pieno rispetto delle regole correnti. Naturalmente, come già anticipato nel commento, qualora il compenso personale si stabilizzasse su volumi più modesti (intorno ai 30 mila euro anno) il vantaggio differenziale assumerebbe dimensioni ancora più macroscopiche, quasi grottesche.
Il risparmio fiscale è legato anche ad una maggiore capienza dell’oggetto sociale
Ci sarebbero molti altri ambiti da esplorare nella determinazione del risparmio fiscale: come la maggior capienza dell’oggetto sociale che permette più detrazioni, come la possibilità di erogare compensi agli amministratori, come l’incidenza dei contributi previdenziali obbligatori, tutte questioni che meriterebbero una trattazione a parte ed esaustiva.
Ripeto ancora una volta: i nostri competitors (catene, franchising e anche gli abusivi) tutte queste cose le sanno. La loro capacità di reinvestire annualmente in attrezzature e personale il doppio o il triplo di un comune dentista, è un vantaggio competitivo rilevante in un sistema ipercompetitivo come questo. Direi che vale la pena riflettere.
